消费税什么时候需要组成计税价格

一、消费税什么时候需要组成计税价格？

一般在缺乏直接计税价格时就会用组成计税价格。消费税在特定情况下会使用组成计税价格，主要包括以下几种情况：

1.进口应税产品：应按组成计税价格计税。

2.自制自用应税产品：如果没有确定或合适的销售价格，应按组成计税价格计税。

3.委托加工应税产品：如果没有确定或合适的销售价格，应按组成计税价格计税。

这些规定确保了在缺乏直接计税价格时，税务机关能够根据法律规定合理计算税额，保证税收的公平性和准确性。

二、消费税组成计税价格的公式

1.进口应税消费品

（1）从价计征。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

（2）复合计征。组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

2.自产自用应税消费品：

①从价计征组成计税价格：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率

②复合计征的组成计税价格：组成计税价格=（成本+利润+自产自用的数量×定额税率）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

3.委托加工应税消费品

①从价计征。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率

②复合计征。组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

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